内部控制在财务管理中的应用

　　财务管理是企业管理的重要组成部分，其中监督控制作为管理的一种手段，在企业的日常运转中时时刻刻发生着潜移默化的作用。
    一、内部控制中很重要的一点是不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。业务执行与授权审批职务相分离，如销售与收款分开，会计与出纳分离，出纳人员不得兼任稽核，银行印鉴保管不得由一人保管支付款项所需的全部印章等。另外，财产监查控制也要做好，而且与不相容职务分离相辅相成。现金是企业流动性最大的财产，它易于携带，但也容易出现问题，所以保证现金的安全、完整，显得尤为重要。在日常管理中，要求做到现金的账面数额与实存数额日日相符；现金收支业务中相关职务必须分离，即收付及保管只能由经批准授权的出纳来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金，而且出纳也不得从事除登记现金、银行存款日记账之外其他账簿凭证的登记、填制工作。这也就是日常所说的“管钱的不管账，管账的不管钱”。
　　二、做好资产的分类控制。库存现金应做到日清、日结、日对，保证账实相符，不定时派出纳以外的其他人员抽查盘点现金，检查现金是否账实相符。银行存款也是如此，企业主要资金收付都是通过银行办理的，因此，通过设立有效的银行存款内部控制制度，可“防患于未然”。而存货诸如原材料、在产品、产成品、库存商品、办公用品、低值易耗品等在企业流动资产中所占比重较大，由于其种类繁多，存放分散，变动频繁，更需要建立相应的内部控制制度，财产购买应建立申请、购买、使用相配套制度。选择定期或者不定期的盘点，通过盘点核实实物与账面是否一致，如不一致清查原因是否存在被盗、丢失或者因管理不善出现的毁损，可以进一步追究相关责任人的责任。当然平时工作也要做好，存货的管理应做到购前控制、使用和保管控制，包括对采购的预算、库存量的控制及生产用需求计算的经济采购批量，合理经济地购入库存，避免导致大量存货积压。应着重加强对仓库的监督管理，存货保管应做到账、卡、物相一致。
    三、授权审批控制。授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，明确授权审批的范围、层次、程序和责任，并且制定出各项工作流程，各预算单位组织实施，并辅之以对等的责权利关系，跟上检查与督导，以便如期顺畅地执行，各个部门各位员工都要严格遵守，丝毫不容懈怠。新《会计法》关于单位内部会计监督制度的规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。                 （财务部 房倩）